Продолжаю разбор поправок в Налоговый кодекс Таджикистана. Первую часть, где шла речь о повышении порога НДС, новой ступенчатой ставке упрощённого режима, минимальных зарплатах и налоге на электронную торговлю, можно почитать по ссылке.

На этот раз разбираю два момента, в которых даже мы, пока внимательно не сверили все статьи законопроекта между собой, чуть не запутались. Первое — реальный потолок упрощённой системы налогообложения в Таджикистане поднимает не до 3 миллионов, как могло показаться из первой части, а до 7. Второе — список видов деятельности, которым упрощёнка запрещена в принципе, расширяют так, что под удар попадает большой пласт малого бизнеса, причём независимо от того, ООО это или ИП.

Реальный лимит упрощёнки — не 3, а 7 миллионов сомони

В первой части мы писали про порог обязательной регистрации плательщиком НДС — он действительно поднимается с 1 до 3 миллионов сомони, это статья 245 Налогового кодекса. Но порог по НДС и потолок самой упрощённой системы налогообложения — это разные вещи. Саму упрощёнку, по проекту, можно будет применять вплоть до дохода в 7 миллионов сомони в год, и это касается и ИП по свидетельству, и ООО (статьи 373 и 374 законопроекта).

Внутри этого диапазона появляется, по сути, два разных режима.

До 3 миллионов сомони всё работает так же, как мы описывали в первой части. Налог считается с оборота, ставка ступенчатая: 6% до 500 тысяч, 4% от 500 тысяч до 2 миллионов, 3% от 2 до 3 миллионов (статья 380).

От 3 до 7 миллионов сомони появляется новая прослойка. Налог здесь считается уже не с оборота, а с разницы между доходами и расходами — ближе к обычному налогу на прибыль, но по льготным правилам (часть 4 статьи 374). Такие налогоплательщики освобождаются от налога на доходы юридических лиц и от налога на доходы ИП по свидетельству (новая часть 6 статьи 374), но обязаны платить НДС по сниженной ставке 3%, без права на зачёт (поправка в пункт 2 части 1 статьи 264).

Свыше 7 миллионов сомони для ИП дорога только одна — регистрация в качестве юридического лица и переход на общий режим (часть 2 статьи 373).

Кому упрощённая система налогообложения в Таджикистане больше не будет доступна

А вот это уже серьёзнее. Есть отдельный список видов деятельности, которым упрощённый режим не положен в принципе, независимо от дохода. Туда и сейчас входят инвестфонды, банки, страховые и кредитные организации, МФО, ломбарды, пользователи недр и ещё несколько категорий. Проектом этот список расширяют, добавляя туда:

• финансовую аренду (лизинг)
• строительство жилых и нежилых зданий
• консультационные, аудиторские и маркетинговые услуги
• производство полимерной продукции
• филиалы и представительства иностранных компаний
• охранную деятельность
• сбор, хранение, переработку и поставку лома цветных и чёрных металлов
• рынки и крупные торговые центры, в том числе арендованные
• государственные унитарные предприятия
• производство и продажу лекарственных средств
• поставщиков тепловой энергии, электроэнергии и газа
• литейные цеха по плавке железа, кроме сварочных и кузнечных работ по бытовым изделиям, воротам и решёткам
• хлопкоочистительные цеха
• маслобойные цеха
• мебельное производство
• цеха по производству пластиковых окон и дверей
• организацию производственных цехов и упаковку любых товаров, строительных и промышленных материалов
• медицинскую косметологию и медицинскую диагностику, кроме народной медицины
• транспортно-логистические услуги по организации пассажирских и грузовых маршрутов
• точки общепита — рестораны, кафе, столовые, развлекательные центры, отдельные точки торговли и обслуживания, если площадь больше 100 квадратных метров

Это статья 375 законопроекта.

И вот тут важно понимать буквально, что это означает на практике. Если ваш бизнес попадает в этот список, вы не просто теряете льготную ставку — вы с первого дня деятельности автоматически становитесь плательщиком НДС, независимо от размера дохода. Это прямо прописано в статье 245: там плательщиком НДС признаётся «лицо, деятельность которого соответствует» этому самому списку из статьи 375. Даже если у вашего маркетингового (рекламного) агентства доход 200 тысяч сомони в год, вы обязаны регистрироваться и работать наравне с крупным застройщиком. Получается, что по упрощённой системе налогообложения в Таджикистане уже не получится работать в сфере маркетинга, а сейчас туда входят и SMM-компании с небольшими доходами.

А дальше — уже полный набор общего режима. НДС по стандартной ставке, сейчас это 14%, с 2027 года — 13%. И налог на доходы юридических лиц, для консультационных, аудиторских и маркетинговых услуг это 18%. Плюс полноценный бухгалтерский учёт вместо упрощённой отчётности.

Разница ощутимая. Маркетинговое агентство, которое вчера платило 6% с оборота по упрощёнке, при таком раскладе может оказаться в ситуации, когда с той же выручки будет уходить в разы больше. И касается это ООО и ИП по свидетельству одинаково — форма регистрации тут значения не имеет, важен только вид деятельности.

Про патент, свидетельство с особыми условиями, иностранных поставщиков дистанционных услуг и усиление контроля через кассы — отдельно, в следующей статье, чтобы не перегружать эту.

Примечание: как и в первой части, данные мы брали из текста проекта, который пока находится на рассмотрении в Маджлиси намояндагон, а не является действующим законом. Если где-то допустили неточность — можете поправить в комментариях.

---

Юридическая компания «Химоя» уже 10 лет сопровождает бизнес в Таджикистане: регистрация компании в Таджикистане, выбор оптимального налогового режима, налоговое сопровождение и защита интересов бизнеса при проверках. Если ваша компания или ИП попадает в один из перечисленных видов деятельности, наши юристы в Таджикистане помогут разобраться, что делать — остаться на упрощённой системе налогообложения, скорректировать вид деятельности или заранее подготовиться к переходу на общий режим и регистрации в качестве плательщика НДС.